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第一节 货币资金

一、库存现金

(一)现金管理制度

1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现 金限额的规定。

2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

(二)现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类 核算。

(三)现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制 现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

二、银行存款

(一)银行存款的账务处理

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和 明细分类核算。

(二)银行存款的核对

企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额 核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

三、其他货币资金

(一)其他货币资金的内容

其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

(二)其他货币资金的账务处理 条.

为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金” 科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。

第二节 应收及预付款项

应收及预付款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是企业按照合 同规定预付的款项，如预付账款等。

一、应收票据

(一)应收票据的内容

应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出 票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑 汇票和银行承兑汇票两种。

(二)应收票据的账务处理

为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科 目进行核算。

二、应收账款

(一)应收账款的内容

应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位 ^收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货 单位垫付的包装费、运杂费等。

(二)应收账款的账务处理

为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科 目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

三、预付账款

预付账款是企业按照合同规定预付的款项，应当按照实际预付的款项金额入账。

企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付款 项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。

四、其他应收款

(一)其他应收款的内容

其他应收款的主要内容包括：(1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收的出租物租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项;(4)存出保证金;(5)其他各种应收、暂付款项。

(二)其他应收款的账务处理

其他应收款应当按实际发生的金额入账。

为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收 款”科目进行核算。

五、应收款项减值

(一)应收款项减值损失的确认

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收 款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的 金额确认减值损失，计提坏账准备。

(二)计提坏账准备的龈务处理

为了反映和监督应收款项的坏账准备计提、转销等情况，企业应当设置“坏账准 备”科目进行核算。企业当期计提的坏账准备应当作为资产减值损失进行会计处理。

坏账准备可按以下公式计算：

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额